Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции. Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции

Одна из задач бухгалтерского учета – это формирование информации об активах, пассивах компании, ее доходах, расходах и значимых фактах деятельности организации. Чаще всего предметом учета выступают хозяйственные операции.

Хозяйственные процессы и хозяйственные операции

В деятельности производственного предприятия или организации, выполняющей работы либо оказывающей услуги, выделяют три процесса:

• снабжение,
• производство,
• реализация.

Процессы состоят из совокупности хозяйственных операций.

Хозяйственная операция в бухгалтерском учете – это действие (факт), результатом которого является изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. Например, движение денежных средств, материальных ценностей, обязательств.

Хозяйственные процессы в бухгалтерском учете отражаются по мере совершения хозяйственных операций – при этом предметом учета становится факт совершения и результат.

Хозяйственные операции и процессы предприятия – схема

Виды хозяйственных операций

Бухгалтерский учет в системе хозяйственного учета выделяет 4 типа операций в зависимости от их влияния на бухгалтерский баланс.

Хозяйственные операции в бухучете: таблица классификации

Влияние на баланс	Корреспонденция признак счета
	по дебету	по кредиту
Затрагивает только актив	активный	активный
Затрагивает только пассив	пассивный	пассивный
Увеличивает и актив, и пассив	активный	пассивный
Уменьшает и актив, и пассив	пассивный	активный

I тип – это проводки, которые уменьшают одну статью актива «за счет» другой. Примеры: приход на склад готовой продукции, поступление средств с расчетного счета в кассу. Происходит изменение состава имущества организации, но не его итоговая сумма:

II тип – проводки затрагивают только статьи пассива. Например: увеличен резервный капитал за счет прибыли. Такие хозяйственные операции в бухучете приводят к изменениям состава обязательств и источников средств, не отражаясь на их совокупной оценке:

III тип – проводки, в результате которых возрастает стоимость имущества, и при этом увеличиваются обязательства. Примерами являются операции покупки основных средств , получения кредита. В этом случае меняется валюта баланса:

IV тип – бухгалтерские проводки, снижающие уровень обязательств или собственного капитала организации вследствие уменьшения активов. Распространенный пример: расчеты с поставщиками . Хозяйственная операция затрагивает статью и актива, и пассива и приводит к их уменьшению:

• материальные – движение ТМЦ,
• денежные – операции с денежными средствами,
• расчетные – взаимоотношения с контрагентами по расчетам.

Этот принцип также используется для классификации первичных бухгалтерских документов.

Хозяйственные операции в бухучете: примеры

Рассмотрим для примера перечень хозяйственных операций предприятия, занимающегося сборкой и реализацией наручных часов. В апреле собрана партия товара: себестоимость комплектующих составила 284 000 руб., оплата труда сборщикам – 110 000 руб. Товар продан за 655 018 руб. (в т. ч. НДС 99 918 руб.).

Корреспонденция счетов и содержание хозяйственных операций: таблица

	Комплектующие списаны в производство
	Начислена оплата труда сотрудникам производства
	Начислены страховые взносы			69 (по субсчетам)
	Реализована партия товаров			90-1 «Выручка»
	Списана себестоимость реализованной партии		90-2 «Себестоимость»
	Начислен НДС

Операции № 1 и 5 являются примерами I и II типа – приведут к изменениям в активе и пассиве, но не отразятся на валюте баланса. Операции №2, 3, 6, 7 – пример учетных записей, которые влияют на итоговую сумму баланса предприятия.

1. Приобретен компьютер для работы технического персонала. Оплата произведена безналично в сумме 35200 руб.

2. Приобретены товары для перепродажи в кредит на сумму 120800 руб.

3. Начислена заработная плата работникам организации 63800 руб.

4. Выдана заработная плата в кассе предприятия. Сумма по ведомости 52305 руб.

5. С расчетного счета пересилен налог на доходы с физических лиц. Сумма по платежному поручению 32650 руб.

6. Начислены дивиденды собственникам в сумме 25000 руб.

7. Выплачены дивиденды по итогам работы предприятия. Сумма 25000 руб.

8. За товары купленные в кредит перечислены поставщику денежные средства в сумме 230000 руб.

9. В банке получен краткосрочный кредит. Сумма 150000 руб.

10. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в сумме 230000 руб.

11. Получен счет за коммунальные услуги на сумму 2360 руб.

12. Получен счет за электроэнергию на сумму 1850 руб.

13. Перечислен НДС в бюджет в сумме 20000 руб.

14. Выполнена переоценка основных средств. Сумма 2300 руб.

15. Себестоимость товаров списана в сумме 152000 руб.

Задача 3.

Определить тип хозяйственной операции

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций за март	Сумма, тыс.руб.	Корреспон-денция счетов	Изменения в балансе	Тип изме-не-ний
дебет	кре-дит	Актив	Пассив
+	–	+	–
1.	Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации
2.	Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность
3.	Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения
4.	Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов
5.	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды
6.	Получен наличными краткосрочный кредит банка
7.	Оплачено с расчетного счета задолженность поставщикам
8.	Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными кратко-срочными кредитами
9.	Выдана из кассы заработная плата персоналу организации
10.	Отражена выявленная недостача готовой продукции
11.	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет
12.	Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков

Счета бухгалтерского учета. Двойная запись

Задача 4.

В таблице 3 представлены данные для открытия бухгалтерских счетов на начало периода.

Требуется:

1. Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 4).

2. Открыть счета синтетического учета.

3. Отразить на них хозяйственные операции.

5. По записям на счетах составить оборотную ведомость (таблица 5).

6. Заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на __________20___ г. (таблица 6).

Таблица 3 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Основные средства	2 240	Уставный капитал	3 500
первоначальная стоимость*	3 000	Резервный капитал
амортизация*		Нераспределенная прибыль	2 200
Запасы	2 160	отчетного года*	1 400
в том числе:		прошлых лет*
материалы		Краткосрочные кредиты	1 000
расходы будущих периодов
готовая продукция
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность	1 500
в том числе:		в том числе:
покупателей		поставщикам
Денежные средства	3 820	по страхованию
в том числе:		по оплате труда
касса
расчетный счет	3 800
БАЛАНС	8 700	БАЛАНС	8 700

* Данные по этим строкам являются справочными для открытия бухгалтерских счетов.

Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций за ___ квартал 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, т. руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Безвозмездно поступил станок	328 000
	Отгружена покупателям готовая продукция	360 000
	В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты	800 000
	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	300 000
	Выплачена зарплата работникам	800 000
	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды	45 000
	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	250 000
	Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы	45 000
	С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам	500 000
	Отпущены со склада в основное производство материалы	450 000
	Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал)	300 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	600 000
	Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ	157 200
	Удержан налог на доходы с физических лиц	78 000
	Поступила от поставщиков материалы	220 000
	Отражен НДС по поступившим материалам	39 600
	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов	259 600
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам	150 000
	Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве	36 400
	Выпущена из производства готовая продукция	1 540 000

Таблица 5 – Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам

№ счета	Название синтетического счета	Остаток на начало периода	Оборот за квартал	Остаток на конец периода
Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы
	Основное производство
	Готовая продукция
	Товары отгруженные
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
ИТОГО

Таблица 6 – Бухгалтерский (сальдовый) баланс по состоянию на _________________

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Основные средства		Уставный капитал
первоначальная стоимость*		Резервный капитал
амортизация*		Нераспределенная прибыль
Запасы		отчетного года*
в том числе:		прошлых лет*
материалы
НДС по приобретенным ценностям		Долгосрочные кредиты банков
расходы будущих периодов		Краткосрочные кредиты
готовая продукция
товары отгруженные
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
в том числе:		в том числе:
покупателей		поставщикам
прочих дебиторов (подотчетных лиц)		перед бюджетом по налогам и сборам
Денежные средства		по страхованию
в том числе:		по оплате труда
касса		Доходы будущих периодов
расчетный счет
БАЛАНС		БАЛАНС

Формы бухгалтерского учета

Задача 5.

Исходные данные

1. Двумя коллегами по основной работе - И.И. Ивановым и П.П. Петровым – в ноябре 20___г. был заключен учредительный договор о создании общества с ограниченной ответственностью «Актив» с уставным капиталом (УК) 80 000 руб.

2. Уставные задачи общества – пошив мелких партий одежды и торговая деятельность.

3. По договоренности между учредителями И.И. Иванов стал руководителем малого предприятия, П.П. Петров – главным бухгалтером (оба сотрудника будут работать на малом предприятии по совместительству).

4. По учредительному договору УК общества разделен поровну между двумя указанными учредителями и должен быть внесен в следующем виде:

Таблица 7 – Распределение между учредителями взносов в уставный капитал

Требуется:

1. В реестре хозяйственных операций проставьте корреспонденцию счетов по операциям.

2. Откройте книгу учета хозяйственных операций записями сумм остатков по счетам на начало текущего месяца (на начало отчетного периода – 1 ноября 20___г. – сальдо по счетам отсутствует).

3. Запишите дату, название и номер первичного документа и содержание операции в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа этого месяца.

4. Сумму операции, записанную сначала в графу «Контрольная сумма», отразите методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

5. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты по счетам на конец месяца и выведите сальдо по каждому счету на конец месяца.

6. Выполните контрольные процедуры по двум нижним строкам книги учета хозяйственных операций формы № К-1.

Таблица 8 – Реестр хозяйственных операций ООО «Актив» за ноябрь 20____г.

№ п/п	Дата	Название и номер первичного документа	Содержание операции	Сумма, Руб.	Кор. счета
Д	К
	09.11	Авансовый отчет № 1	Оплачены Ивановым И.И. организационные расходы (рас-ходы по подготовке учреди-тельных документов, пошлины, сборы)	2 500
	10.11	Регистрационное удостоверение	Получено регистрационное удостоверение (в бухгалтерском учете необходимо отразить размер УК и задолженность учредителей)	80 000
	11.11	Акт приемки №1	Приняты 4 швейные машинки от Иванова И.И. в качестве взноса в УК (основные сред-ства ставятся на учет по согласованной учредителями стоимости)	20 000

Продолжение таблицы 8

	11.11	Приходный ордер № 1	Приняты от Петрова П.П. ткани для пошива в качестве износа в УК	2 000
	11.11	Акт приемки №2	Приняты 2 компьютера от Петрова П.П. в качестве взноса в УК (основные средства ставятся на учет по согласо-ванной между учредителями стоимости)	20 000
	12.11	Приходный кассовый ордер № 1	Приняты в кассу от Иванова И.И. наличные средства в качестве взноса в УК	20 000
	12.11	Приходный кассовый ордер № 2	Приняты в кассу от Петрова П.П. наличные средства в качестве взноса в УК	18 000
	12.11	Расходный кассовый ордер № 1. Объяв-ление на взнос налич-ными.	Внесена часть денег из кассы на открытый банком расчетный счет	32 000
	15.11	Выписка банка, ме-мориальный ордер № 356	Оплачено за открытие рас-четного счета по договору с банком
	16.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 1	Оплачено фирме за срочное изготовление печати и полу-чена печать в тот же день
	17.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 2	Оплачено подрядной органи-зации за проведенный в ноябре ремонт арендованного поме-щения с расчетного счета по акту приемки ремонтных работ	3 000
	18.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 3	Оплачены и получены на базе 4 пары столов и стульев (4 комп-лекта по 500 руб.) по акту приемки № 3	2 000
	21.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 4	Оплачена (но не получена) первая партия товара (осенние куртки) магазину	20 000
	25.11	Расходный кассовый ордер № 2	Выдано Петрову П.П. под отчет (для приобретения шкафов)	4 000
	28.11	Акт приемки № 4, авансовый отчет № 2	Приобретены 2 шкафа Пет-ровым П.П. за наличный расчет в магазине	4 000
	29.11	Приходный ордер № 2	Прием на склад первой партии товара (осенние куртки)	20 000
	30.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 5	Оплачена аренда помещения под производственную деятель-ность за ноябрь 200__г. по акту оказанных услуг	3 000
	30.11		Списаны расходы по основному производству (орг. расходы, ре-монт, аренда) на прочие рас-ходы за ноябрь: 2500+3000+3000=8500	8 500
	30.11	Справка (расчет) бух-галтерии	Выявлен убыток от деятель-ности за ноябрь: Доходы – Расходы = = 0 – (8500+250)= -8750	8 750
	30.11	Акт приема – пере-дачи основных средств № 1-4 (ф. № ОС-1)	Оприходованы основные сред-ства (4 швейные машинки, 2 ПК, комплект мебели, шкафы): 20000+20000+2000+4000=46000	46 000

Задача 6.

Исходные данные

1. Остаток по счету 50 «Касса» на 01.02. 20___г. – 4850 руб.

2. Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г. представлены в таблице 9.

Требуется:

1. Составит кассовую книгу за февраль 20___г. (таблица 10);

2. Составит мемориальные ордера кассовых операций;

3. Составить регистрационный журнал мемориальных ордеров;

4. Заполнить книгу «Журнал-Главная» по счету 50 «Касса».

Таблица 9 – Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г.

№ п/п	Дата	Наименование первичного документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	02.02	Расходный кассовый ордер № 42. Выдана инженеру Петрову А.Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету № 45.
	02.02	Приходный кассовый ордер № 3. Сдан в кассу инженером Ивановым М.М. остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету № 40.
	02.02	Приходный кассовый ордер № 4. Получено в банке по чеку № 112148 на выдачу зарплаты и хозяйственные нужды.	985 000
	02.02	Расходный кассовый ордер № 43. По платежным ведомостям № 10-21 выдана зарплата персоналу за январь.	810 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 44. Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В.С.	2 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 45. Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Уточкину И.С.	3 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 46. По платежным ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам.	125 000
	10.02	Расходный кассовый ордер № 47. Выдан аванс на командировку инженеру Топоркову В.Н.	4 000
	10.02		40 000
	10.02	Расходный кассовый ордер № 48. Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Фроловой Т.И.	1 000
	16.02	Приходный кассовый ордер № 5. Получено в банке по чеку № 112149 для выплаты аванса и на хозяйственные расходы.	715 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 49. Выплачен аванс за первую половину февраля по платежным ведомостям № 29-30.	680 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 50. Выдан аванс на хозяйственные расходы зав.складом Максимову М.М.	5 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 51. Выдан аванс инженеру Попову В.С. по командировке	4 500
	16.02	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата.	30 000

Таблица 10 – Кассовая книга

№	От кого получено или кому выдано	Кор. Счет	Приход	Расход
	Касса за 2 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	От Иванова Н.Ф. возврат п/о суммы
	От банка по чеку № 112148
	Выдано Петрову А.Ф. на хозяйственные нужды
	Выдана зарплата по платежной ведомости № 10-21 за январь
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 8 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Выдано на хозяйственные нужды Николаеву В.С.
	Выдано на хозяйственные нужды Уточкину И.С.
	По плат. ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 10 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Выдан аванс на командировку Топоркову В.Н.
47а
	Выдан аванс на хозяйственные нужды Фроловой А.Н.
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 16 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Получено в банке по чеку № 112149
	Выдан аванс за 1 половину февраля
	Выдан аванс на хозяйственные нужды Максимову М.М.
	Выдан аванс на командировку Попову В.С.
51а	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата
	Итого за день
	Остаток на конец дня

Таблица 11 – Мемориальный ордер № 11 от 02.02.20___г.

Таблица 12 – Мемориальный ордер № 12 от 08.02.20___г.

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

Таблица 13 – Мемориальный ордер № 13 от 10.02.20___г.

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

Таблица 15 – Регистрационный журнал (I мемориально-ордерной формы)

Таблица 16 – Мемориальный ордер № 1 «Кассовые операции» за февраль 20___г. (II вариант мемориально-ордерной формы)

Таблица 17 – Книга «Журнал-Главная» за февраль 20___г.

Задача 7.

На основе приведенных в задаче 6 данных

Требуется:

1) открыть регистры синтетического учета по счету 50 «Касса» (ведомость № 1 и журнал-ордер № 1);

2) отразить в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 согласно кассовой книге операции за февраль, вывести остаток по счету 50 «Касса» на конец месяца;

3) перенести данные из журнала-ордера № 1 в Г лавную книгу.

Типовая форма № В-1

Ведомость № 1

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Федеральное агентство по образованию

Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

Байкальского государственного университета

экономики и права в г. Усть-Илимске

(Филиал ГОУ ВПО БГУЭП в г. Усть-Илимске)

Кафедра Технологии и механизации производства

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»

Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции

1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств, предприятия

2. Строение бухгалтерского баланса. Элементы баланса

3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

4. Определение финансового результата от реализации продукции и его отражение на счетах

Задание №1 «Группировка имущества в хозяйственном процессе»

Задание №2 «Источник формирования средств»

Задание №3 «Хозяйственные операции»

Задание №4 «Бухгалтерский баланс»

Задание №5 «Баланс по упрощенной форме»

Задание №6 «Восстановление хозяйственных операций»

Задание №7»Бухгалтерские проводки»

Задание №8 «На основании данных открыть счета синтетического учёта»

Список использованной литературы

1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств предприятия

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должно располагать экономическими ресурсами, т. е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При рассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный, привлечённый капитал, активный капитал, пассивный капитал. В учебнике капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Американские учёные считают, что это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарные запасы, земельные участки, здания, и оборудование) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патенты, авторские права и товарные знаки).

Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитала, использованное в бухгалтерском учёте.

По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлечённого капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.

Привлечённый капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т. е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Собственный капитал- это капитал за вычетом привлечённого капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределённой прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Активный капитал - это стоимость всего имущества по составу и размещению, т. е. всё то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

Пассивный капитал - это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлечённого капитала.

Иногда собственный капитал выступает как остаточный, поскольку он отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств.

В международных стандартах финансовой отчётности капитал рассматривается как совокупность привлечённого и собственного капитала.

2. Строение бухгалтерского баланса. Эл ементы баланса и их группировка

Бухгалтерский баланс - источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению источников их формирования, составленный за отчётный период.

Имущество организации, и её обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчётный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщёнными о её имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

· периодический (месячный, квартальный);

· годовой;

· вступительный - составляется при создании новой или при образовании ранее действующей организации;

· соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

· разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

· санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;

· ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;

· свободный - составляется путём объединения отдельных заключительных балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми предприятиями и т. д.

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в блажащее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объём информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации предоставляется в других формах. Данные бухгалтерского широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заёмные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определённую дату.

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признаётся тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть изменена с достаточной степенью надёжности. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе только тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надёжности.

3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенство итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. Зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Четвёртый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

4. Определение финансового результата от реали зации и его отражение на счетах

Финансовые результаты деятельности организации определяются как разница между полученными доходами и произведёнными доходами и производственными расходами, принципы бухгалтерского учёта которых установлены ПБУ 9/99 «Доходы организации» (25) и ПБУ 10/99 (26) «Расходы организации».

Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, за исключением вкладов участников (собственников имущества); расходами - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества); и (или) возникновения обстоятельств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением, уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Доходами организации не признаются поступления от других юридических и физических лиц:

сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных, обстоятельных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, услуг, работ;

в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашении кредита, займа, предоставленного заёмщику.

Расходами организации не признается выбытие актов:

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершённого строительства, нематериальных активов и т. д.);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ, и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

по договорам комиссии, агентским или иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;

в порядке предварительной оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в виде авансов, задатка, в счёт оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в погашении кредита, займа, полученных организацией.

В зависимости от характера, условия получения и направления деятельности организации различают доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы, которые, в свою очередь, подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные.

Для целей бухгалтерского учёта организация самостоятельно признаёт поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. При этом следует исходить также из существенности величины доходов и расходов и регулярности (стабильности) их получения.

Финансовый результат деятельности организации формируется на счёте 99 «Прибыли и убытки». По дебету активно-пассивного счёта 99 отражаются убытки, а по кредиту - прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода.

Задание №1. Произвести группировку имущества по роли в хозяйственном процессе

Таблица 1

Сфера происхождения	Виды имущества и номер хоз. операций
1. Сфера производства	Основные средства Оборотные средства
2. Сфера обращения	Основные средства Оборотные средства
3. Внепроизводственная сфера	Основные средства
4. Отвлечённые средства	Вложения в другие предприятия Отвлечение средств за счёт прибыли

Задание №2. Произвести группировку имущества предпри ятия по источникам формирования

Таблица 2

Группы источников образования имущества и номер хоз. Операций
Собственные Прибыль предприятия Резервный капитал Задолженность по НДС Целевые поступления Задолженность по оплате труда Уставной капитал Задолженность органам страхования Амортизация основных средств Резервы по сомнительным долгам Резервы предстоящих расходов и платежей Задолженность по платежам в бюджет Задолженность поставщикам за материалы
Краткосрочные кредиты банка Задолженность разным кредиторам Долгосрочные займы Долгосрочные кредиты банка Прочие кредиторы

Задание №3. На основе данных отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции способом двойной записи и составить шахматную и оборотную ведомости

Таблица 3

Таблица 4

Шахматная ведомость

Обороты по Дт

Обороты по Кт

Таблица 5

Оборотная ведомость

	Начальные остатки		Конечные остатки

Задание №4. На основании данных определить к какому счёту (активному или пассивному) относятся виды имущества и источники его формирования, отразить изменения в бухгалтерском бала н се, в таблице, приведённой ниже

Таблица 6

	Наименование
	Незавершённое производство
	Производственное оборудование
	Покупные полуфабрикаты на складе
	Краткосрочные займы
	Долгосрочные кредиты
	Ценные бумаги
	Продукция, отгруженная покупателям
	Задолженность покупателям за материалы
	Лицензии
	Денежные средства в банке
	Уставной капитал
	Нераспределённая прибыль отчётного года
	Задолженность бюджету по налогам
	Брак в производстве
	Займы предоставленные работникам

Таблица 7

	Изменения в балансе	Тип операции
1.Получено из кассы на р/сч.
2.Выдано из кассы в подотчет
3.Отпущен в пр-во материал
4.Зачислен на р/сч краткосрочный кредит
5.Поступили от поступили материалы
6.Начислена з/пл. работникам основного производства
7.Удержан подоходний налог
8.Выдана з/пл. из кассы
9.Перечислен подоходний налог с р/сч.
10.Погашен с р/сч. краткосрочный кредит
11.Внесена оставшаяся сумма в банк

Задание №5. На основании данных соста вить баланс по упрощённой форме

Таблица 8

Задание №6. Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспон денции счетов в текстовой форме

Таблица 9

Номер и наименование счета
			С расчётного счёта поступили деньги в кассу.
			Из кассы предприятия выдана заработная плата.
			Оставшиеся деньги сдали на расчётный счёт.
			От поставщиков получены материалы.
			Выплачена заработная плата основному производству.
			Выдали из кассы деньги в подотчет.
			В основные средства поступили безвозмездные поступления.
			С основного производства выпустили готовую продукцию.
			Выплатили кредит на расчётный счёт
			Получены материалы от поставщиков
			Выдали заработную плату на основное производство
			Получили из кассы деньги в подотчет
			В основные средства поступили безвозмездные поступления
			С основного производства выпустили готовую продукцию
			На расчётный счёт поступили деньги от кредиторов
			С расчётного счёта оплачена продукция
			Получены деньги в кассу от подотчетных лиц
			Поступили материалы от подотчетных лиц
			Вычислен налог с заработной платы
			С расчётного счёта выплатили страховую часть
			Отгружена готовая продукция
			Выдана заработная плата работникам хозяйственного отдела
			Выявлена недостача
			Недостача отнесена на ответственное лицо
			Уплатили в кассу материальный ущерб
			С расчётного счёта переведены деньги на краткосрочный кредит
			Поступили материалы с основного производства
			Начислен ЕСН в ФОТ основных рабочих
			Перевели деньги на депозитный счёт.

Задание №7 . По шахматной оборотной ведомости восстановить бухгалтерские проводки и содержание хозяйстве нных операций по форме задания в таблицу, приведенную ниже условия

Таблица 10

	Материалы	Основное производство			Расчеты с поставщиками	Обороты по
Материалы
Основное производство
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками

Таблица 11

Задание №8. На основании данных открыть счета синтетического учёта, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и конечные остатки, заполнить шахматную и оборотную ведомости, составить баланс

Таблица №12

Операции
1. Поступил на предприятие безвозмездно станок
2. Отгружена готовая продукция
3. Переданы материалы в производство
4. Выданы денежные средства под отчёт кассы
5. Погашен краткосрочный кредит банка
6. Погашен долгосрочный кредит банка
7. Произведена оплата поставщикам

Таблица №13

Шахматная ведомость

						Обороты по Дт
Обороты по Кт

Таблица №14

Оборотная ведомость

	Начальный остаток		Конечный остаток

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1993.

2. Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия.

3. Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в России, утвержденное постановлением КМУ от 3/04/93г. №250, с изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФИНА, 2001.

5. Упрощённая система налогообложения в 2006 году О.А. Курбангалеева -М.: ГроссМедиа, 2006-264с. -(Налоговый практикум)

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995.

Подобные документы

Классификация и разновидности хозяйственных средств по составу и источникам образования. Принципы составления баланса розничного предприятия, его состав и предъявляемые требования. Хозяйственные операции в исследуемом периоде, их отражение в отчетности.

контрольная работа , добавлен 05.11.2014


Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.

контрольная работа , добавлен 20.05.2015


Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.

курсовая работа , добавлен 26.09.2013


Определение оборотных и необоротных активов. Оформление активного счета 41 "Товары" и пассивного счета 82 "Резервный капитал". Группировка хозяйственных средств и их источников. Составление бухгалтерского баланса предприятия. Виды первичных документов.

контрольная работа , добавлен 06.11.2012


Понятие о бухгалтерском балансе. Структура баланса: актив, пассив. Информационное содержание баланса, и нюансы его анализа. Типы хозяйственных операций предприятия, их отражение в балансе. Бухгалтерские счета на основании остатков на 01 января 2009 г.

курсовая работа , добавлен 01.12.2009


Сущность, структура, значение и функции бухгалтерского баланса, элементы и принципы составления. Требования и нормативно-правовые основы формирования, классификация и типы балансов, экономическое значение. Изменение под влиянием хозяйственных операций.

контрольная работа , добавлен 02.12.2014


Понятие о бухгалтерском балансе, его содержание. Структура бухгалтерского баланса, его описание и графическое расположение. Особенности актива, капитала и обязательств. Виды бухгалтерского баланса и изменение его под действием хозяйственных операций.

контрольная работа , добавлен 05.10.2011


Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.

курсовая работа , добавлен 16.02.2016


Понятие и структура бухгалтерского баланса, его основные элементы и содержание. Хозяйственные операции и степень их влияния на изменения в балансе. Классификация бухгалтерских счетов в зависимости от объектов и формы. Двойная запись операций на счетах.

реферат , добавлен 11.09.2009


Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Операции, связанные с начислением НДС по реализации товара в режиме экспорта. Правила оформления журнала регистрации хозяйственных операций. Договорная стоимость перевозки товара.

На практике применяют систему учета хозяйственных операций на бухгалтерских счетах с помощью проводок

Как указывалось выше счета бухгалтерского учета - способ группировки и текущего отражения имущества, обязательств и операций по качественно однородным признакам.

Для учета каждого вида имущества и операций открываются отдельные счета имеющие наименование и цифровой номер (шифр), которые соответствуют статьям баланса (например, сч.51 «Расчетные счета»). Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу

Левая сторона счета - дебет (лат. - должен), правая сторона - кредит (от лат. - верит).

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь: каждой статье баланса соответствует счет или ряд счетов. В статье баланса указывается сумма остатков по соответствующим счетам на отчетную дату.

Счета по одной хозяйственной операции называются корреспондирующими счетами

При определении корреспонденции счетов, т.е. взаимосвязи между счетами при отражении на них хозяйственных операций, используют метод двойной записи, предполагающий взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Например, между счетами 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса». Выраженная в письменной форме связь между счетами называется бухгалтерской записью (рис.2.5).

Рис. 2.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по хозяйственной операции «Получены в кассу деньги с расчетного счета».

Бухгалтерская запись (проводка) - это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись (в журнале операций) по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции (например, получение денег с расчетного счета в кассу (рис.2.5):

Прежде чем составить корреспонденцию счетов по каждой хо­зяйственной операции и отразить ее методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета, необходимо выполнить следующие четыре этапа , которые рассмотрим на примере операции: получены в кассу наличные с расчетного счета в сумме 100 тыс. руб.

Первый этап. Согласно содержанию первой хозяйственной операции определяется, какие объекты учета в ней участвуют и какие счета затрагиваются. Это счет "Расчетный счет" и счет "Касса".

Второй этап . Определяется активность (пассивность) счета. Устанавливается, как эти объекты учета связа­ны с балансом предприятия, т. е. что они характеризуют: имуще­ство (актив баланса) или источники формирования этого имуще­ства (пассив баланса). Против каждого счета проставляем А- активный, П- пассивный.

Третий этап. Определяется, как данная хозяй­ственная операция повлияла на счет: увеличила, уменьшила или оставила без изменения. В нашем примере счет"Расчетный счет" уменьшился (-), счет "Касса" увеличился (+).

Такое же влияние эта операция оказала на валюту баланса. Определяем тип хозяйственной операции. Так как данная операция затрагивает только имущество организации, т. е. актив балан­са, (на одном активном счете увеличение, на – другом – уменьшение), то она относится к первому типу хозяйственных операций, в результате осуществления которых валюта баланса не изме­няется.

Четвертый этап. Исходя из схем записей на активном и пас­сивном счетах устанавливаем, какой из двух счетов бух­галтерского учета по данной хозяйственной операции дебетуется, а какой кредитуется.

Так, в результате получения денег на активном счете "Касса" произошло увеличение сумм, (Увеличение по активному счету отражается по дебету счета) поэто­му счет " Касса " дебетуется, а на расчетном счете стало меньше денежных средств, (Уменьшение по активному счету отражается по кредиту счета), поэтому по счету "Расчетный счет" эта сумма отражается по кредиту. В целом запись имеет вид:

Д-т сч. " Касса ·, К-т сч. "Расчетный счет" - 100 тыс. руб.

Все четыре этапа выполняются по каждой хозяйственной операции.

Записи целесообразно производить в таблице следующей формы (Табл. 2.5.4.)

Таблица 2.5.4.

Журнал хозяйственных операций и корреспонденция счетов.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб)	Объекты учета и счета, затрагиваемые в операции	Активность счета, А активный, П - пассивный	Влияние операции на счет и валюту баланса	Тип хозяйственной операции по ее влиянию на баланс (1, 2,3,4,)	Корреспонденция счето (Дебет или Кредит счета)
1.	Получено в кассу с расчетного счета		50 Касса	А	+		Д-т 50
51 Расчетный счет	А	-	К-т 51
2.	Получены от поставщика материалы (оплата не произведена)		10 Материалы	А	+		Д-т 10
60 Расчеты с поставщиками	П(оплата не произведена, поэтому счет, в данном случае, пассивный)	+		К-т 60
	Нераспределенная прибыль зачислена в резервный капитал организации	250 000	84 Нераспределенная прибыль	П	_		Д-т 84
82 Резервный капитал	П	+		К-т 82
	Погашена с расчетного счета ссуда банка	60 000	51 расчетный счет	А	_		Д-т 51
66 ссуды банка	П	_		К-т 66

Следует отметить, что составление корреспонденций счетов рассматривается на примерах простейших хозяйственных опе­раций, которые носят типичный и массовый характер. Их содер­жание предполагает, что хозяйственная операция затрагивает де­бет одного и кредит другого счета, т. е. в ней участвуют только два счета.

Однако практика показывает, что в финансово-хозяйственной деятельности имеют место такие операции, которые отражаются по дебету одного и по кредиту нескольких счетов, а также по кре­диту одного счета и по дебету нескольких счетов (сложные кор­респонденции).

Например, начислена заработная плата в сумме 1 000 000 руб., в том числе рабочим основного производства - 400 000руб.; ра­бочим вспомогательных производств (ремонтным рабочим, рабо­чим энергоцехов, инструментальных цехов и др.) - 250 000руб.; персоналу цехов - 250 тыс. 000 и персоналу аппарата управле­ния предприятия - 100 000 руб.

Приведенная хозяйственная операция будет отражена:

Или в другом виде:

1000 000руб Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 51 «Расчетные счета»

В журнале хозяйственных операций запись может иметь табличную форму

Дата	сумма	Дебет	кредит	Содержание операции
03.01.200Х	1000 000			ПКО №1, чек №12

Схему бухгалтерского счета для целей обучения можно представить в виде таблицы, позволяющей получить обороты по счету и конечное сальдо.

Пример схемы бухгалтерского учета для активного счета.

С к = С н + О д - О н

Журнал хозяйственных операций в табличном виде приведен ниже.

Условие отбора проводок: счет 51 «Расчетные счета»

Остаток на 01.01.200Хг. в руб. 7 000

Оборот по дебету: 25 000 Оборот по кредиту: 16 400 Остаток на 01.04 в руб. 15 600

Глава11. Учетная политика организации (предприятия).

Какие типы хозяйственных операций бывают и как это отражается в бухгалтерских записях, расскажем в этом материале.

4 типа хозяйственных операций

Когда говорят о типах хозяйственных операций, имеют в виду их группировку в зависимости от влияния на величину активов (А) и пассивов (П) бухгалтерского баланса.

Так, выделяют следующие четыре типа хозяйственных операций:

Ниже поясним, как определить тип хозяйственной операции.

Тип I: А+ А-

Данный тип хозяйственных операций предполагает изменение состава или структуры активов бухгалтерского баланса. В результате данного типа операции валюта бухгалтерского баланса не изменяется. Иными словами, при 1-ом типе хозяйственных операций актив превращается в другой актив.

Простейший пример - снятие наличных денежных средств из банка по чеку:

Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

В результате данной операции величина активов не изменяется, меняется лишь их структура: уменьшились безналичные денежные средства, увеличились наличные деньги.

Для данного типа хозяйственных операций примеры проводок следующие:

Тип II: П+ П-

А к какому типу относится хозяйственная операция, в результате которой итоговая сумма бухгалтерского баланса не изменяется, а изменения происходят лишь в составе пассивов? Речь идет о 2-ом типе хозяйственных операций.

Приведем типовые хозяйственные операции, относящиеся к данному типу:

Тип III: А+ П+

Третий тип хозяйственных операций предполагает, что валюта баланса увеличивается из-за того, что активы и пассивы растут.

Приведем для данного типа хозяйственных операций примеры:

Тип IV: А- П-

Если же в результате хозяйственных операций актив и пассив бухгалтерского баланса уменьшаются, мы говорим от 4-ом типе операций.